Отмена штрафов и доначислений ФНС

Как отменить штраф ФНС?

Налоговые органы иногда нарушают установленные процедуры при проведении проверок: допускают ошибки в оформлении документов, просрочивают установленные сроки, нарушают правила допроса сотрудников компаний.

Мы расскажем о способах использования этих нарушений в суде для отмены незаконно наложенных налоговых доначислений, штрафов и пеней, выдвинутых после проведения таких проверок.

В оформлении решений налоговыми органами о проведении проверок зачастую встречаются ошибки: неверное указание проверяемых налогов, неправильное определение периода проверки, пропуск важных сведений.

Суд считает такие нарушения значительными, особенно если они привели к необоснованному увеличению налоговых обязательств вашей компании.

Был увеличен период проверки

Например, если налоговая служба отправила вам уведомление о проверке за 2021-2022 годы и провела её, а затем сообщила об исправлении опечатки и указала, что проверка касалась периода с 2020 по 2022 годы, это означает, что она расширила период проверки задним числом, включив дополнительный год. Это считается нарушением.

Судебная практика подтверждает, что период, на который распространяется проверка, является ключевым условием, определяющим права и обязанности обеих сторон. Изменение этого периода после завершения проверки является недопустимым.

Отсутствие реквизитов в решении о проверке

Допустим, вы получили уведомление о налоговой проверке, в котором отсутствуют сведения о предмете и периоде проведения проверки. Многие суды не считают это серьёзным нарушением, если налоговая инспекция впоследствии исправила ошибку и предоставила необходимые данные в отдельном письме.

Тем не менее, этот момент следует всегда учитывать в контексте других возможных нарушений, допущенных в ходе проверки.

Если налоговая служба нарушает установленные сроки проверки, этот факт следует применять как весомый аргумент в судебном процессе.

Проведение камеральной проверки более 3 месяцев

Раньше суды считали нарушение сроков проведения налоговой проверки значимым нарушением со стороны налогового органа. Однако в настоящее время суды утверждают, что несоблюдение сроков оформления акта и принятия решения после камеральной проверки является несущественным нарушением, особенно если в задержке также виноват налогоплательщик.

Несмотря на это, при наличии других нарушений в ходе проверки, важно указывать на нарушение сроков.

Пропущен срок  на взыскание задолженности

Налоговая инспекция обязана вынести решение о взыскании задолженности по налогам после окончания срока, указанного в требовании об уплате налога, но не позднее чем через два месяца после его истечения.

Любое решение о взыскании, принятое налоговым органом за пределами этого срока, считается недействительным и не может быть исполнено. Для судебного взыскания налоговой задолженности законодательство предусматривает срок в шесть месяцев.

В случае, когда налоговая служба проводит допрос с нарушениями, следует обратить на это внимание в суде, утверждая, что подобные доказательства недопустимы. Судебная практика не допускает использования показаний свидетелей, полученных с нарушением установленных процедур.

Свидетелю не разъяснили  ст. 51 Конституции

Это нарушение будет иметь значение в тех случаях, когда налоговый орган в судебном процессе пытается доказать недостоверность информации в первичных документах, опираясь на протоколы допросов свидетелей.

Суд может отклонить эти протоколы, если обнаружит, что они не соответствуют требованиям статей 90 и 99 Налогового кодекса РФ, касающихся предупреждения о ответственности за дачу ложных показаний, а также если свидетелю не были разъяснены его права согласно статье 51 Конституции РФ.

Некорректная постановка вопросов свидетелю

Налоговые органы зачастую проводят допросы свидетелей, чтобы узнать подробности о полученных услугах в компании, включая их вид и другие обстоятельства.

Однако на практике свидетели часто испытывают трудности при идентификации конкретных услуг, поскольку для них это может быть несущественно или требовать специальных знаний в определённой области.

В качестве свидетелей опрашиваются ненадлежащие лица

Суд не признает протокол допроса как допустимое доказательство, если у свидетеля отсутствовали знания о фактах и обстоятельствах, по которым он допрашивался. Например, когда в качестве свидетелей выступают водители, кассиры, кладовщики, они часто недостаточно осведомлены о процедурах оприходования товаров по разным системам налогообложения и их учёте.

При этом налоговые органы могут не задавать подобные вопросы генеральному директору или главному бухгалтеру контрагента, которые были бы более информированы в этих вопросах.