Возврат таможенных платежей: заявление, срок и проценты

Откуда берется переплата: 5 типичных случаев

Деньги на лицевом счете участника внешнеэкономической деятельности оказываются свободными не только после долгих судебных процессов. В практике импортеров и экспортеров переплата возникает по 5 распространенным сценариям, и каждый требует своего порядка действий.

Первый сценарий — отмена решения о корректировке таможенной стоимости или классификации товара. Таможенный пост посчитал контрактную цену заниженной, выставил требование о доплате либо изменил код по ТН ВЭД с повышением ставки ввозной пошлины. Организация внесла обеспечение или доплатила платежи, чтобы забрать товар со склада, а затем оспорила решение ведомства в вышестоящем управлении или арбитражном суде. После признания акта таможни недействительным оформляется корректировка декларации на товары, и уплаченная разница признается излишне взысканной суммой.

Второй сценарий — техническая ошибка в декларации на товары. Декларант неверно указал вес нетто, выбрал ошибочную ставку налога на добавленную стоимость, забыл применить тарифную преференцию либо бухгалтер дважды провел платежное поручение. В таком случае переплата возникла по вине декларанта. Она считается излишне уплаченной суммой и подтверждается внесением изменений в зарегистрированную декларацию по ст. 112 ТК ЕАЭС.

Третий сценарий — отказ в выпуске товаров либо отзыв декларации. Если импортер отозвал декларацию до завершения процедур контроля или таможня отказала в выпуске из-за отсутствия разрешительных документов, уплаченные сборы, налоги и пошлины не сгорают. Они восстанавливаются на лицевом счете организации в полном размере.

Четвертый сценарий — неиспользованный авансовый остаток на счете. Организация перечислила деньги на казначейский счет Федеральной таможенной службы под будущие контракты, но иностранный поставщик задержал отгрузку, объем партии сократился либо компания закрыла направление импорта. Свободный остаток числится на балансе и может быть возвращен на банковский счет в пределах установленного законом срока.

Пятый сценарий — освобождение обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. При выпуске партии с проведением дополнительной проверки стоимости или экспертизы компания вносит денежный залог по ст. 60 289-ФЗ. Когда декларант подтверждает заявленные сведения полным пакетом документов и таможня закрывает проверку без доначислений, сумма залога освобождается и переходит в доступный остаток.

Для возврата денег принципиально понимать природу переплаты. Если средства удержаны по решению таможни, вернуть их без отмены этого акта невозможно. Пока корректировка стоимости или классификационное решение действуют, начисление признается законным. Сначала компания добивается отмены акта, оформляет КТД, и только потом запускает процедуру возврата.

Что происходит после корректировки: зачет в авансовые платежи

Действующее таможенное законодательство разделяет фиксацию переплаты и перевод денег на расчетный счет компании. Из-за этого многие участники внешнеторговой деятельности месяцами ждут денег от казначейства, не выполнив обязательный шаг.

Основанием для признания переплаты служит зарегистрированный таможенный документ. Обычно это корректировка декларации на товары или таможенный приходный ордер. Дата регистрации этого документа в информационной системе таможни становится точкой отсчета.

После регистрации корректировки таможенный орган действует сам. В течение 3 рабочих дней со дня обнаружения факта излишней уплаты или взыскания ведомство производит зачет средств в счет авансовых платежей по ст. 67 289-ФЗ. Плательщик получает электронное уведомление в личном кабинете.

С этой даты излишне уплаченные или взысканные суммы меняют статус. Они отвязываются от конкретной декларации и становятся авансом на Едином лицевом счете компании в ФТС России. Этим остатком можно оплачивать ввозные пошлины и налоги по новым поставкам на любом таможенном посту страны без оформления новых платежных поручений.

Но автоматического перечисления на банковский счет закон не предусматривает. Если компания не планирует новых ввозов или хочет вернуть оборотные средства, требуется подать заявление о возврате авансовых платежей.

Движение средств проверяется через раздел «Лицевой счет» в Личном кабинете участника ВЭД. Там видны поступления, списания по декларациям, даты корректировок и текущий остаток. Если через 5–7 рабочих дней после регистрации корректирующей декларации баланс не увеличился на сумму переплаты, документ не дошел до финансового отдела таможни. В этом случае направьте запрос в таможенный орган оформления, чтобы исключить потерю данных в ведомственных базах.

Заявление на возврат таможенных платежей

Когда излишне уплаченные или взысканные суммы отразились на лицевом счете как аванс, компания переходит ко второму шагу — выводу денег на расчетный счет в банке. Порядок закреплен в ст. 36 289-ФЗ и опирается на 2 процессуальных срока.

Первый срок определяет период для подачи заявления и составляет 3 года. При этом дата первоначального платежного поручения не является точкой отсчета. По ч. 1 ст. 36 289-ФЗ трехлетний срок начинает течь со дня, следующего за днем последнего распоряжения авансом. Если организация списала часть средств на уплату пошлин по новой декларации, трехлетний срок на возврат остатка начинается заново.

Если после внесения платежа или зачета переплаты списаний не было, срок считают со дня последнего поступления денег либо со дня регистрации корректировки декларации. Для активного импортера срок регулярно обновляется. Но если компания остановила внешнеторговые операции, 3 года идут непрерывно. После окончания этого срока невостребованные средства переходят в доход федерального бюджета, и восстановить их через суд нельзя.

Второй срок защищает декларанта и ограничивает время работы ведомства. На проверку заявления, принятие решения о возврате и отправку поручения в Федеральное казначейство таможне отведено 10 рабочих дней со дня регистрации обращения по ст. 36 289-ФЗ. С учетом выходных дней выплата занимает около 2 календарных недель. С одиннадцатого рабочего дня таможенный орган считается допустившим просрочку, что дает право требовать проценты.

Подать заявление можно в электронном виде или на бумажном носителе. При электронной подаче через Личный кабинет участника ВЭД документ формируется по утвержденной форме и заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя либо представителя по машиночитаемой доверенности. Заявление регистрируется в системе сразу с фиксацией даты и времени, что исключает споры о начале десятидневного срока.

Бумажная подача требует отправки заказным письмом с описью или сдачи в канцелярию таможенного органа. К заявлению обязательно прикладывают нотариально заверенную копию документа о полномочиях руководителя и образец его подписи, также засвидетельствованный нотариусом. Электронный способ снимает расходы на нотариуса, экономит до 10 дней на почте и позволяет отслеживать каждый этап рассмотрения онлайн.

Проценты за излишне взысканное: 1/360 ключевой ставки

Закон четко разделяет добровольную переплату и принудительное списание средств таможенным органом. От этого зависит право организации на получение процентов за пользование ее деньгами.

Излишне уплаченные суммы возникают по ошибке самого декларанта при расчетах или заполнении граф декларации. В этой ситуации государство возвращает только сумму переплаты без начисления процентов. Проценты возникают только при нарушении десятидневного срока возврата сотрудниками таможни.

Излишне взысканные суммы — это деньги, списанные по требованию таможни либо уплаченные компанией по незаконному решению о корректировке таможенной стоимости или переквалификации кода товара. За незаконное удержание средств закон устанавливает финансовую ответственность государства.

По ч. 11 ст. 67 289-ФЗ на сумму излишне взысканных платежей начисляются проценты за каждый календарный день. Начисление начинается со дня, следующего за днем взыскания или уплаты по требованию таможни, и длится до дня фактического зачета средств в аванс либо перечисления на расчетный счет компании.

Расчет компенсации строится на ставке в 1/360 ключевой ставки Банка России, действовавшей в периоды удержания денег. Если спор по корректировке стоимости длился 12 месяцев, а ключевая ставка регулятора менялась, расчет делят на отрезки по каждому значению ставки.

При доначислении пошлин на сумму 3 000 000 рублей проценты за 1 год разбирательства могут составить от 450 000 до 600 000 рублей. Эта сумма компенсирует кассовый разрыв и затраты на судебную защиту.

Дополнительная мера ответственности действует при нарушении десятидневного срока возврата аванса по ст. 36 289-ФЗ. Если таможня не перечислила деньги за 10 рабочих дней после получения заявления, за каждый день просрочки начисляются проценты по ставке в 1/360 ключевой ставки ЦБ РФ.

Таможенные органы не начисляют проценты автоматически. Чтобы взыскать положенную компенсацию, составьте помесячный расчет с суммами, датами списания, реквизитами платежных поручений и ставками Банка России и приложите эту таблицу к заявлению.

5 причин отказа в возврате таможенных платежей и как их снять

Таможенные инспекторы детально проверяют каждое заявление, и формальные неточности приводят к отказу в выплате. В практике встречаются 5 типовых причин отказа, и каждую можно снять правильными действиями.

• Долг перед таможней по другим операциям. Если за компанией числятся неуплаченные пошлины, пени или штрафы, таможня не перечислит запрошенную сумму. По ст. 36 289-ФЗ деньги сначала идут на погашение долга, а возвращается только остаток. Перед подачей заявления запросите в личном кабинете отчет о расчетах и закройте текущие задолженности.
• Нет зарегистрированной корректировки декларации. Если компания нашла переплату, но не подала документы на изменение декларации, юридически факт переплаты не подтвержден. Заявление о возврате отклонят. Сначала зарегистрируйте КТД, дождитесь ее выпуска постом, и только после отражения суммы на лицевом счете подавайте заявление на вывод денег.
• Действующее решение таможенного органа. Попытка вернуть деньги при неотмененном решении о классификации товара или корректировке стоимости не даст результата. Пока ведомственный акт не отменен вышестоящим органом или арбитражным судом, оснований для возврата нет. Сначала отмените акт таможни, получите судебное решение с отметкой о вступлении в силу и оформите КТД.
• Пропуск трехлетнего срока. Если со дня последнего движения по авансовому счету прошло более 3 лет, таможня вынесет отказ по ст. 36 289-ФЗ. Административно этот срок не восстанавливается. Защитить деньги можно в суде, доказав прерывание срока другими таможенными операциями либо объективную невозможность узнать о переплате раньше.
• Ошибки в полномочиях подписанта или доверенности. Заявление подписано сертификатом лица без полномочий в ЕГРЮЛ либо без зарегистрированной машиночитаемой доверенности с правом распоряжения деньгами. Для устранения отказа проверьте статус МЧД в реестре ФТС и оформите доверенность с финансовыми полномочиями.

Также перечисление денег блокируют неактуальные банковские реквизиты. Если организация сменила банк, закрыла расчетный счет или изменила название компании, а в кабинете данные не обновила, казначейство вернет платеж. Перед отправкой заявления проверьте актуальность рублевого счета в профиле участника ВЭД.

Если решение не отменено: обращение в суд в течение 3 месяцев

Когда таможня отказывается добровольно отменять корректировку и регистрировать изменения в декларации, спор переходит в арбитражный суд по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Главное условие защиты — соблюдение процессуального срока. По ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление о признании ненормативного правового акта недействительным подается в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении прав. Пропуск срока без подтвержденных уважительных причин ведет к отказу в иске.

Вместе с заявлением подают ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения таможни по ч. 3 ст. 199 АПК РФ. Это останавливает бесспорное списание денег со счетов компании до завершения процесса. Для удовлетворения ходатайства обоснуйте риск ущерба: приложите расчет кассового разрыва, кредитные договоры, контракты на поставку и покажите, что изъятие денег нарушит работу предприятия.

В судебном иске юристы соединяют взаимосвязанные требования: признать недействительным решение таможни, обязать ведомство принять заявленную декларантом стоимость и оформить КТД, признать излишне взысканной сумму доначислений, взыскать проценты за неправомерное пользование деньгами по ч. 11 ст. 67 289-ФЗ со дня списания по день возврата и возместить все судебные расходы компании. Объединение требований разрешает спор за 1 процесс и исключает повторные судебные иски о взыскании процентов.

Порядок обжалования решений надзорных ведомств описан в разделе о спорах с государственными органами, а судебную защиту ведут специалисты по таможенным спорам. В практике компании «Юристы для Бизнеса» более 100 побед по делам об отмене корректировки таможенной стоимости, мы выигрываем 90–95 % дел в арбитражных судах.

Что делать, если деньги не пришли в 10 рабочих дней

Затягивание десятидневного срока возврата аванса происходит чаще, чем прямой отказ в выплате. При задержке действуйте по четкому алгоритму, фиксируя даты для расчета процентов.

Сначала проверьте статус заявления в Личном кабинете участника ВЭД: принято ли оно в работу, присвоен ли входящий номер, нет ли запроса уточнений. Если статус не меняется 5 рабочих дней, возможен сбой при передаче данных между сервисами ФТС.

Если 10 рабочих дней прошли, а денег на банковском счете нет, направьте досудебную претензию на имя начальника таможенного органа. В претензии укажите дату и номер заявления о возврате, дату окончания десятидневного срока по ст. 36 289-ФЗ, число дней допущенной просрочки, расчет процентов по ключевой ставке Банка России и требование перечислить сумму аванса вместе с начисленными процентами на расчетный счет компании.

Если ответа на претензию нет, подайте жалобу в региональное таможенное управление или центральный аппарат ФТС России. Ведомственная жалоба на бездействие должностных лиц не требует госпошлины и рассматривается за 30 дней. Факт нарушения срока очевиден по датам регистрации, поэтому вышестоящий орган оперативно обязывает таможню перечислить деньги.

Если ведомственный контроль не помог, организация подает иск в арбитражный суд о признании незаконным бездействия таможни и взыскании суммы аванса, процентов и судебных расходов. Электронная отметка о подаче заявления в личном кабинете делает позицию компании в суде документально подтвержденной.

7 документов, которые ускоряют дело

Чтобы зачет переплаты и возврат денег на расчетный счет прошли без задержек, соберите пакет документов заранее. Полный комплект исключает дополнительные запросы таможенных инспекторов.

• Декларация на товары и зарегистрированная корректировка. Электронная копия декларации и КТД с отметками инспектора таможенного поста о завершении контроля и принятии изменений.
• Документы об уплате таможенных платежей. Платежные поручения с отметкой банка об исполнении или таможенные приходные ордера, подтверждающие перечисление средств в бюджет.
• Выписка по Единому лицевому счету. Отчет из Личного кабинета участника ВЭД на дату обращения, подтверждающий зачисление переплаты в состав свободного аванса.
• Акт отмены решения таможни или судебный акт. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда либо решение вышестоящего таможенного органа об отмене актов о корректировке стоимости или изменении кода товара.
• Расчет сумм переплаты по видам платежей. Таблица с разделением сумм по кодам бюджетной классификации: ввозная пошлина, НДС, акциз, специальные пошлины и сборы.
• Расчет процентов за удержание средств. Таблица начисления процентов по ч. 11 ст. 67 289-ФЗ и ст. 36 289-ФЗ с разбивкой по дням, суммам и ставкам Банка России.
• Документы о полномочиях заявителя. Выписка из ЕГРЮЛ, решение о назначении руководителя, сертификат электронной подписи либо машиночитаемая доверенность с правом распоряжения деньгами.

Храните таможенный архив по контрактам не менее 4 лет после выпуска партии. При спорах оперативный доступ к платежкам и декларациям сбережет рабочее время компании.

Если на лицевом счете организации зависла переплата, ведомство отказывает в корректировке или нарушает десятидневный срок возврата, разберем вашу ситуацию на консультации по направлению возврата таможенных платежей. Проверим основания, рассчитаем проценты и вернем деньги на расчетный счет компании.